Quelles sont les différentes formes de rémunération du dirigeant ?

En tant que dirigeant, votre rémunération est bien plus qu'un simple chiffre sur un bulletin de paie. Elle est le reflet de la santé financière de votre entreprise, un indicateur de sa performance et un levier stratégique pour votre avenir personnel et professionnel.

Bien que le versement d'une rémunération ne soit pas une obligation, le choix de sa forme et de son montant doit être le fruit d'une réflexion approfondie, prenant en compte :

• Vos responsabilités et les risques inhérents à votre fonction ;
• Les performances actuelles et les objectifs futurs de votre entreprise ;
• Votre situation personnelle et vos aspirations à long terme ;
• Les implications fiscales et sociales pour vous et votre société.

Découvrez les différentes options de rémunération à votre disposition, leurs avantages et leurs spécificités.  Les experts implid font le point pour vous aider à sécuriser vos revenus, tout en assurant la pérennité et la croissance de votre entreprise.

Les rémunérations immédiates : des revenus réguliers pour les dirigeants

Cette catégorie regroupe les formes de rémunération vous permettant de percevoir des revenus de manière régulière. Ces revenus sont souvent soumis à l’impôt sur le revenu et aux charges sociales, mais ils vous garantissent une certaine stabilité financière.

La rémunération du mandat social

En tant que dirigeant, votre mandat social peut être exercé à titre gratuit ou rémunéré. Lorsqu’il est rémunéré, plusieurs modalités de rémunération sont envisageables : 

• Rémunération fixe : un montant déterminé à l’avance, souvent voté en Assemblée Générale.

• Rémunération proportionnelle : un montant calculé en fonction des résultats de votre entreprise.

• Rémunération mixte (fixe et proportionnelle) : un montant fixe est versé tout au long de l’année (montant voté en Assemblée Générale), complété par une prime lors de la clôture des comptes votée et décidée par un procès verbal, si la santé financière de votre société le permet. 

Les dividendes 

A la fin d’un exercice comptable, une société a pour objectif de réaliser des bénéfices. Les associés peuvent décider de distribuer tout ou partie de ces bénéfices : on parle alors de dividendes. Cette décision est prise en assemblée générale, lors de l’approbation des comptes. 

Le salaire

En tant que dirigeant non associé, associé égalitaire ou associé minoritaire, vous pouvez cumuler votre mandat social avec un contrat de travail, sous réserve de remplir les conditions suivantes, ce qui vous permet de percevoir un salaire :

• Le contrat de travail doit correspondre à un travail effectif 👉 Par exemple, tout en étant responsable de la gestion de votre entreprise, vous décidez de vous verser un salaire en tant que responsable commercial.
• Un lien de subordination doit exister entre vous et la société 👉 Par exemple, si vous êtes également responsable des ressources humaines et que vos décisions de gestion du personnel sont soumises à un autre membre de l’équipe dirigeante.
• Le salaire doit correspondre à la prestation de travail que vous produisez pour vos fonctions techniques 👉 Par exemple, si vous assumez aussi le rôle de DSI, le salaire versé doit être proportionnel au temps et à l’expertise que vous consacrez à cette fonction, en plus de vos responsabilités de direction. 

Les rémunérations directes : des revenus complémentaires à ne pas négliger

Cette catégorie comprend les formes de rémunération qui ne sont pas perçues sous forme de revenus réguliers, mais qui vous permettent de bénéficier de revenus complémentaires.

Les intérêts de comptes courants

Pour couvrir les besoins en trésorerie de votre société, vous pouvez être amené à mettre à sa disposition vos fonds personnels : c’est ce que l’on appelle des apports en compte courant d’associé. Ces avances figurent alors au passif de votre société et sont considérés comme des prêts. Par conséquent, elles peuvent donner lieu au versement d’intérêts.

Les avantages en nature

En complément de votre rémunération principale, vous pouvez bénéficier d’avantages en nature, au même titre qu’un salarié. Cette forme de rémunération peut prendre plusieurs formes : véhicule de fonction, téléphone portable, repas, logements, etc. Le principe est que la société met votre disposition un bien ou une prestation de service, sans que vous n’ayez de frais personnels à engager.

L'intéressement et la participation

Un dirigeant ayant un contrat de travail peut, au même titre que les salariés, bénéficier de l’intéressement et de la participation. Pour cela, il est nécessaire de vérifier que vous faites partie de la liste des salariés désignés dans le dernier contrat d’intéressement signé. 

Les rémunérations indirectes : des avantages à long terme

Les rémunérations indirectes ne se traduisent pas par le paiement d’une somme d’argent. Ce sont des avantages à long terme qui vous permettent d’optimiser votre protection sociale et votre fiscalité.

Les contrats Madelin

Les contrats Madelin permettent aux dirigeants non-salariés (tels que les travailleurs indépendants, gérants majoritaires de SARL ou les présidents de SAS non-salariés) de bénéficier d’une couverture sociale complémentaire en matière de santé, prévoyance et retraite. 

Ces contrats offrent également des avantages fiscaux intéressants. En effet, les cotisations versées dans le cadre d’un contrat Madelin sont déductibles de votre revenu professionnel, car elles sont considérées comme des charges professionnelles. Cela vous permet de réduire votre revenu imposable.

Le plafond de déduction de ces cotisations est fixé à :

• 3,75 % du revenu professionnel : vous pouvez déduire jusqu'à 3,75 % de votre revenu professionnel brut annuel.
• Augmenté de 7 % du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) : en plus de 3,75 % du revenu, vous pouvez également déduire 7 % du PASS (soit 3 297 € en 2025).
• Dans la limite de 3 % de 8 PASS : Toutefois, le montant total de la déduction est plafonné à 3 % de 8 fois le PASS (soit 11 304 € en 2025).

👉 Par exemple, prenons le cas d'un travailleur non salarié (TNS) avec un revenu professionnel annuel de 80 000 € en 2025. Le calcul du plafond de déduction fiscale Madelin pour la santé et la prévoyance serait le suivant :

• 3,75% du revenu professionnel : 80 000 € x 3,75% = 3 000 €

• 7% du PASS 2025 = 3 297 €

• Soit 6 297 € de déductions, ce qui est inférieur à la limite globale de 3% de 8 PASS (11 304 € en 2025).

Ainsi, les contrats Madelin vous permettent de bénéficier d'une couverture sociale complète tout en optimisant votre fiscalité.

La souscription à un Plan d'Epargne Retraite (PER)

Le Plan d'Épargne Retraite est une solution d’épargne permettant aux dirigeants de société d’anticiper leur retraite tout en optimisant leur fiscalité. Accessible aux travailleurs non-salariés (TNS) comme aux dirigeants assimilés salariés, ce dispositif offre une alternative intéressante pour se constituer un complément de revenus à long terme.

Les versements effectués sur un PER sont déductibles de votre revenu imposable, dans la limite la plus avantageuse entre :

• 10 % du PASS de l’année n-1, soit 4 636€ en 2025

• Ou 10% de vos revenus professionnels de l’année n-1 (dans la limite de 10% de 8 PASS n-1, soit 37 094€ en 2025).

👉 Votre rémunération en tant que dirigeant est un équilibre délicat à trouver pour satisfaire vos besoins personnels, tout en assurant la santé financière de votre entreprise. Les options sont variées, allant des rémunérations immédiates comme le salaire ou les dividendes, aux rémunérations indirectes vous offrant des avantages à long terme. Chaque solution présente ses avantages et ses spécificités en termes de fiscalité. Pour faire les bons choix et sécuriser vos revenus, il est essentiel de vous faire accompagner par votre expert-comptable.